祁霄
近月来，受疫情影响，众多行业的线下经营活动不得不暂停，然而各项成本支出仍在持续发生，许多企业正在遭受资金流短缺甚至断裂之苦。
增值税的留抵退税，对当下符合条件的企业来说，是最有确定性能落袋进账的一笔雪中炭。留抵退税，可简单理解为当进项税额大于销项税额时，将现在还不能抵扣、留着将来才能抵扣的进项增值税，予以提前退还。
作为大力度组合式减税降费的重要手段，国家税务总局先后在今年3月、4月、5月、6月多次发文，不断提前留抵退税办理时间、扩大适用的行业范围、加快退税进度，实实在在地用真金白银帮助企业渡过难关。
提前集中退还
退还存量留抵税额的办理时间按企业规模划分。经过4月、5月税务总局多次发布新通知调整，在符合条件的纳税人已自主申请的基础上，微型企业的存量留抵税额于4月30日前退还，小型、中型、大型企业应于6月30日前退还。
原本按3月2022年第14号公告，微型企业应自4月起申报办理，小型企业为5月起，中型企业为7月起，大型企业为10月起。退还时间被大幅提前。
企业规模的划型认定，应参照《中小企业划型标准规定》（工信部联企业〔2011〕300号）和《金融业企业划型标准规定》（银发〔2015〕309号），以上一会计年度从事《国民经济行业分类》对应业务增值税销售额占全部增值税销售额比重最高的行业确定。
扩大适用范围
原14号公告的适用范围为符合条件的小微企业（含个体工商户），以及制造业等行业（含”制造业”、”科学研究和技术服务业”、”电力、热力、燃气及水生产和供应业”、”软件和信息技术服务业”、”生态保护和环境治理业”和”交通运输、仓储和邮政业”） 的中型、大型企业。
而6月发布的第21号公告，将“制造业等行业”这一限制，扩大至”批发和零售业”、”农、林、牧、渔业”、”住宿和餐饮业”、”居民服务、修理和其他服务业”、”教育”、”卫生和社会工作”和”文化、体育和娱乐业”的企业（含个体工商户）。
行业类型，应参照国家统计局发布的《国民经济行业分类》（GB/T 4754-2017）。
那本企业符不符合？
在今年12月31日前，留抵退税制度的适用条件为：
- 纳税信用等级为A级或者B级；
- 申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形；
- 申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；
- 2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。
相比此前2019年国家税务总局第20号公告的规定，留抵退税条件中删去了金额要求，使得更多企业能够享受该政策优惠、获得资金支持。
为配合上海地区的防疫政策，上海市税务局通过一网通办、电子税务局等方式，实现全部电子化办理留抵退税。截至5月底，已有近5万纳税人收到切切实实的退税款近400亿元。在全国范围，截至目前已有超15,000亿元退税款退至纳税人账户。
当然，如果企业暂不符合留抵退税的条件（例如成立时间不足），达沃律所也能在其他多方面为您解决问题。本所律师在税务咨询、债务追讨、跨境贸易纠纷解决等方面的丰富经验，欢迎来询。
